Személygépkocsi vagy teherautó: avagy mit kell tudni a járművek besorolásáról és adózásáról

A jármű kiválasztása egy vállalkozás számára összetett döntés, amely számos tényezőtől függ. Akinek tonnákat kell szállítania, teherautót vesz, aki pedig a gyerekeket viszi oviba reggel, az személyautót. De mi is pontosan a különbség a törvényi szabályozás, az adózás és a gyakorlati használat szempontjából?

Mi minősül személygépkocsinak a jogszabályok szerint?

A személygépkocsi fogalmát a személyi jövedelemadóról szóló törvény (Szja tv.) 3. §-ának 45. pontja határozza meg. Eszerint „személygépkocsinak minősül a négy, illetve három gumiabroncs kerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas”. Ez magában foglalja a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsikat, a versenyautókat és az önjáró lakóautókat is.

Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi) is, amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a teherszállításra bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér. Ide tartozik az az eset is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.

Ez azt jelenti, hogy egy kombi attól még jogilag személyautónak minősül, hogy kiszereljük belőle a hátsó üléseket, leköszörüljük a padlón a rögzítési pontokat, a rakteret körbeburkoljuk farostlemezekkel, és kizárólag festékesvödröket, talicskát vagy akár sódert szállítunk vele.

A vámtarifaszám (vtsz.) szerepe a besorolásban

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) előzetesen felszámított adó levonásának tételes tiltását és az ezek alóli kivételt jelentő esetköröket a személygépkocsikra, mint a 8703 statisztikai besorolás alá tartozó eszközre vonatkozóan írja elő. A 8703-as vtsz. szám alá tartoznak „[a] gépkocsi és más gépjármű, elsősorban személyszállításra tervezett (a 8702 vtsz. alá tartozó kivételével), beleértve a kombi típusú gépkocsit és a versenyautót is.”

Nem a forgalmi engedélyben szereplő bejegyzés tehát a meghatározó, hanem a vámtarifába történő besorolás. A minősítést a vámtarifaszámok 2018. január 1-jén érvényes besorolási rendje szerint kell elvégezni. Személygépkocsinak minősülnek a kettős funkciójú (személy- és teherszállításra szolgáló) járművek is, ha az elsődleges funkció a személyszállítás.

Amennyiben az adott jármű az Áfa tv. alkalmazásában nem minősül személygépkocsinak (például 8704 vtsz. alá tartozik, ami tehergépkocsit jelöl), akkor annak beszerzési áfa tartalmát és az abba tankolt gázolaj áfa tartalmát az általános szabályok szerint - adóköteles üzleti használat esetén - le lehet vonni.

Adózási szempontok: cégautóadó és ÁFA levonhatóság

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (Gjt.) 17/A. §-a szerint cégautóadó-köteles az a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szerinti személygépkocsi (ide nem értve a környezetkímélő gépkocsit), amely nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.

A személygépkocsi beszerzését terhelő előzetesen felszámított áfát soha nem lehetett levonni. Ha mégis levonták, akkor az elévülési idő miatt az adóbevallást nem, de a számviteli elszámolást korrigálni kell. Hasonló az eset akkor is, ha kiderül, hogy nem személygépkocsiról van szó, hanem tehergépkocsiról, és az előzetesen felszámított áfát a társaság nem vonta le.

A 2008. évet megelőzően elkövetett hibák esetén adózási szempontból nincs következménye (a szándékosság kivételével), számviteli szempontból viszont megállapítható a 10 évvel ezelőtti hiba esetére is, hogy jogszabályellenesen jártak el.

Tapasztalatok és tanácsok a járműpark kialakításához

A megfelelő jármű kiválasztása nagyban függ a vállalkozás specifikus igényeitől. A költségek minimalizálása és a tudatos tervezés kulcsfontosságú. A flottakezelés, mint szolgáltatás, segíthet ebben, mivel a szakértők tanácsot adnak a megfelelő járművek kiválasztásához, azok bérbevételéhez és üzemeltetéséhez.

A cikkben található visszajelzések is alátámasztják, hogy a szakértői segítség és a tájékozottság elengedhetetlen a jó döntéshez. Az 5 lépéses anyagok, a hírlevelek és a szakmai tanácsok mind hozzájárulhatnak ahhoz, hogy a vállalkozások a valós igényeiknek leginkább megfelelő járműveket válasszák.

Fontos tehát már az autóvásárlás előtt alaposan átgondolni és eldönteni, milyen célra kívánjuk használni a járművet. A járműpark összetételének megtervezésekor figyelembe kell venni a szállítandó áru mennyiségét és méretét is.

Példa esettanulmány: Tehergépkocsinak bejegyzett, 6 személyes jármű

A kft. magánszemélytől vásárolt egy 2800 kg össztömegű, 6 személy szállítására is alkalmas, nyitott raktérrel is rendelkező gépkocsit. A forgalmi engedélybe tehergépkocsi van bejegyezve. Ez a gépkocsi az Áfa-tv. értelmében személy- vagy tehergépkocsinak számít?

Az Áfa-tv. azt a gépjárművet tekinti tehergépkocsinak, amelynél a vtsz.-besorolás 8704-es. Amikor új tehergépkocsit veszünk, a számlára az eladó ráírja a 8704. vtsz-t. Az egyes áruosztályokat magyarázó rendelkezések segítséget adnak a helyes besoroláshoz, de egyáltalán nem biztos, hogy ez elegendő. Ha autókereskedőtől történik a vásárlás, és a számla tartalmazza a vásárolt gépjármű vtsz.-besorolását (tehergépjárműnél legalább 8704-es számot), ez még nem elegendő, különösen vitatott vagy vitatható esetben. Ezért célszerű, még ebben az esetben is, a magánszemélytől történő vásárlás esetén mindenképpen az arra illetékes szervtől szakvéleményt kérni.

A cégautóadó szempontjából, ha a rakodótér megnövelhető azzal, hogy a hátsó üléseket kiszereljük, sőt, még az ülésrögzítő szerelvényeket is levesszük (akár visszafordíthatatlan átalakítással), akkor is egy személygépjárműről beszélünk.

tags: #szemelygepkocsi #vagy #teher