A családi kedvezmény az egyik legfontosabb pénzügyi támogatási forma Magyarországon, ami a gyermekes családokat segíti a mindennapi kiadások finanszírozásában. Lényege, hogy a jogosult szülők a nevelt gyermekek számától függően csökkenthetik személyi jövedelemadójuk (szja) vagy járulékaik összegét.
Ez a támogatás nemcsak a már gyermeket nevelőknek jelent könnyebbséget, hanem azoknak is, akik a jövőben terveznek családot alapítani. A családi kedvezmény az összevont adóalapot csökkentő olyan adóalap-kedvezmény, amelyet az arra jogosult - jogosultsági hónaponként - az eltartottak számától függően a kedvezményezett eltartottak után érvényesíthet.
Ki jogosult a családi kedvezményre?
A családi kedvezményre az a magánszemély jogosult, aki a családok támogatásáról szóló 1998. évi LXXXIV. törvény (a továbbiakban: Cst.) szerint családi pótlékra jogosult. A családi kedvezmény érvényesítésének nem feltétele a családi pótlék folyósítása, tehát az a magánszemély is jogosultnak minősül, aki, bár a gyermekére tekintettel jogosult rá, de nem kéri, kérte a családi pótlék folyósítását.
Kedvezményezett eltartottnak minősül:
- az, akire tekintettel a magánszemély a Cst. szerint családi pótlékra jogosult;
- a magzat a várandósság időszakában (fogantatásának 91. napjától megszületéséig);
- az, aki a Cst. alapján családi pótlékra saját jogán jogosult;
- a rokkantsági járadékban részesülő személy.
Eltartottnak minősül továbbá az, aki a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető, vagy figyelembe vehető lenne, akkor is, ha a kedvezményezett eltartott után nem családi pótlékot, hanem rokkantsági járadékot folyósítanak, ha a kedvezményezett eltartott után családi pótlékot nem állapítanak meg, vagy a családi pótlék összegét a gyermekek száma nem befolyásolja.
A magzat után a családi kedvezmény legkorábban a várandósság 91. napjától vehető igénybe. Ehhez orvosi igazolás szükséges, amely tartalmazza a várandósság 91. napjának időpontját.
Abban az esetben, ha a gyermek után családi pótlékot folyósítanak, illetve a gyermeket a családi pótlék megállapításakor figyelembe veszik, akkor ezzel a kedvezmény érvényesíthetőségét a magánszemély tudja igazolni. Amennyiben a családi kedvezményt a magzatra veszik igénybe, akkor be kell szerezni a várandósságról szóló orvosi igazolást, aminek tartalmaznia kell azt is, hogy a kismama mikor érte el a várandósság 91. napját. Rokkantsági járadék folyósítása esetén az ellátás megállapításáról szóló határozat igazolja a jogosultságot.
De mi a teendő, ha a magánszemély a családi pótlék folyósítását nem igényelte, illetve az eltartottnak minősülő gyermeket a családi pótlék számításánál nem kérte figyelembe venni? Ebben az esetben - függetlenül attól, hogy a gyermek kiskorú vagy nagykorú, ha a kedvezmény igénybevétele szempontjából figyelembe vehető eltartottként, kedvezményezett eltartottként - ez a tény bizonyítható például az adott időszakra vonatkozó iskolalátogatási igazolással. Amennyiben a gyermek felsőoktatásban tanul, akkor elfogadható a hallgatói jogviszonyról szóló igazolás.
A magánszemélynek az említett igazolásokat, dokumentumokat be kell szereznie, és az adóbevallásával együtt az elévülési időig megőriznie. Például a 2020. évre érvényesített kedvezménnyel kapcsolatos igazolásokat a bevallási évet követő ötödik év végéig, azaz 2026. december 31-ig kell megőrizni.
A családi kedvezmény érvényesítése
A családi kedvezményt a jogosult kizárólag azokra a hónapokra tekintettel veheti igénybe, amely a számára jogosultsági hónapnak minősül. Az Szja törvény 1. § (4) bekezdése kimondja, hogy a magánszemély adóalapját, adóját csökkentő kedvezmény érvényesíthetőségét annak kell bizonyítania, akinek az az érdekében áll, azaz, ha szükséges, a magánszemélynek igazolnia kell, hogy a családi kedvezményt jogszerűen vette igénybe.
A kedvezményt év közben az adóelőleg megállapításakor, illetve év végén a bevallásban lehet igénybe venni. Több jogosult esetén az adott jogosultsági hónap után járó családi kedvezményt a jogosultak közösen is igénybe vehetik.
Év közben csak a jogosult veheti a kedvezményt igénybe, esetleg más jogosulttal közösen. Év végén a jogosult a kedvezmény összegét megoszthatja a vele, a bevallás benyújtásakor közös háztartásban élő jogosultnak nem minősülő házastársával, élettársával, ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni.
A családi kedvezmény közös igénybevétele az adóbevallásban független attól, hogy év közben ki, milyen összegben vette igénybe, kivéve a családi pótlékra saját jogán jogosult és a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély esetét.
Speciális szabályok
Vált szülők és felváltva gondozás
Speciális szabály vonatkozik azon elvált szülőkre, akik jogerős bírósági döntés, egyezség vagy közös kérelem alapján gyermekeiket felváltva gondozzák, és ezáltal a családi pótlékra 50-50 százalékos arányban jogosultak. A felváltva gondozott gyermek mindkét szülőnél kedvezményezett eltartottnak minősül, azonban az utána megállapított családi kedvezmény összegét a szülők 50 százalékban érvényesíthetik.
A felváltva gondozott gyermek után a családi kedvezményt a szülők új házastársukkal közösen is igénybe vehetik. Fontos szabály, hogy a szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére, megosztására egymás között nem jogosultak.
Nemcsak válás esetén dönthetnek a szülők arról, hogy felváltva, közösen nevelik a gyermekeiket: abban az esetben, ha az élettársak szétválnak, akkor ilyen döntést ők is hozhatnak és ők is kérhetik a családi pótlék 50-50 százalékban történő folyósítását.
Családi járulékkedvezmény
A családi járulékkedvezményről a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 34-36. és 79-81. §-ai rendelkeznek. A családi járulékkedvezményt tehát csak akkor érvényesítheti a magánszemély, ha mindkét feltételnek megfelel: az Szja törvény szerinti családi kedvezményre jogosult és a Tbj. alapján biztosított.
Az adómentes, bevételnek nem minősülő, de járulékalapot képező jövedelmekre családi járulékkedvezmény nem érvényesíthető (ide nem értve a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont, befizetett tagdíj összegét). Egyéni és társas vállalkozó esetén a családi járulékkedvezményt a kivétet, az átalányban megállapított jövedelmet vagy a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig lehet érvényesíteni.
2020. július 1-jétől a családi járulékkedvezmény csökkenti a biztosított által fizetendő 18,5 százalék társadalombiztosítási járulék vagy 10 százalék nyugdíjjárulék összegét. A kedvezmény a fizetendő járulék mértékéig vehető igénybe.
Míg az szja-törvény szerint a magánszemély által igénybe vett családi kedvezményt év végén a bevallásban módosítani lehet, addig az év közben jogosultan érvényesített családi járulékkedvezmény végleges, azt év végén már nem lehet módosítani.
Segítség a NAV-tól
A családi kedvezmény bevallását segíti az adóhatóság honlapján elérhető „Év végi Családikedvezmény-kalkulátor”. A kalkulátor segítségével nemcsak a családi kedvezmény összegét lehet meghatározni, hanem eredményül megadja, hogy a magánszemély - és szükség esetén házastársa, élettársa - a bevallás adott soraiban milyen adatot tüntessen fel.
Kedvezmények érvényesítése az szja-bevallásban - Családi kedvezmény - MKVKOK INFORMÁCIÓS VIDEÓK
A NÉTAK bevallása miatt az szja-bevallás elrendezése módosult, a családi kedvezményre vonatkozó sorok új helyre kerültek, a bevallás 27-38. soraiba. A megosztásról, közös érvényesítésről a bevallás 112-113. soraiban kell nyilatkozni, amely a 20SZJA nyomtatvány 20SZJA-02 lapján található.
Az előző példában szereplő Adriennek ezt a nyilatkozatot a bevallás 112. sorában kell megtennie. A bevallás 107-110. soraiban kell nyilatkozni a gyermekekről, ami a 20SZJA-01 lapon tölthető ki.
Példák a családi kedvezmény érvényesítésére
Egyedülálló szülők
Például Adrienn egyedül neveli az általános iskolás gyermekét, a családi pótlékot egyedülállóként kapja. Márciustól összeköltözik új barátjával, Kristóffal a továbbiakban nem kapja az egyedül állók családi pótlékát. Júniusban eléri a fogantatás 91. napját. Ekkor Adrienn vagy Kristóf veheti igénybe a magzat utáni családi kedvezményt. A kedvezményt a jogosultsági hónapok után, azaz júniustól tudják érvényesíteni, egészen a gyermek megszületéséig. A gyermek megszületése után pedig a gyermek után járó családi pótlékra való jogosultság megnyíltáig.
Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye (NÉTAK)
Krisztinek 2020-ban 3 gyermeke volt. A legfiatalabb után egész évben folyósították a családi pótlékot, a két idősebb nappali tagozatos egyetemista, eltartottként figyelembe vehetők. Krisztina jogosult a NÉTAK-ra is. Ekkor a NÉTAK-ot kell elsőként érvényesítenie, majd a családi kedvezményt. A NÉTAK kedvezménye 2020-ban 100 000 Ft volt havonta. A családi kedvezmény kerete a 3 gyermek után 220 000 Ft volt havonta. Krisztina ezeket a kedvezményeket egyedül vette igénybe.
Ikergyermekek
Ildi egyedül neveli az iker gyermekeit, akik 2020 júniusában leérettségiztek és utánuk június hónapban járt utoljára családi pótlék. Ildi június hónapban jogosult volt a két gyermek után járó családi kedvezményre. Ezt követően, mivel a gyermekek már nem minősültek eltartottnak, a családi kedvezmény összege nullára csökkent.
Több kedvezmény együttes érvényesítése
Olga NÉTAK-os édesanya, 2 középiskolás (kedvezményezett eltartott), 1 egyetemista (eltartott) és 1 felnőtt (a családi kedvezménybe már nem beszámítható gyermeke van, emellett jogosult az első házasok kedvezményére is egész évben. Férje, László külföldön dolgozik, Olga a kedvezményeket így egyedül veszi igénybe és év közben valamennyi kedvezményre adott le adóelőleg-nyilatkozatot. Olga havi bére 310 ezer forint. Decemberben 50 ezer forint jutalmat kapott. A munkáltatótól kérte a NÉTAK és a családi kedvezmény érvényesítését.
Olga szinte minden kedvezményt tudott érvényesíteni. A 2020-as adóelőleg elszámolásához, családi és egyéb kedvezmények igénybevételéhez a dolgozóknak ki kell tölteniük a megfelelő nyilatkozatokat. 2020-ban a nyilatkozatok tartalmát tekintve nem történt változás. A tavalyi évhez hasonlóan 2020-ban is csak akkor érvényes a nyilatkozat, ha azon az eltartottak/kedvezményezett eltartottak adóazonosító jele szerepel.
A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen vehető igénybe, közös gyermek esetén a közös háztartásban élő házastársak, élettársak megosztva is érvényesíthetik (nyilatkozat 2. pont). A fenti nyilatkozatok módosítása év közben kötelező, amennyiben a körülményekben változás áll be. Várandósság esetén, ha annak időszaka alatt már érvényesítettek kedvezményt, a gyermek megszületését követően - az egyéb feltételek változatlansága esetén - idén sem kell új nyilatkozatot tenni.
A családi adókedvezmény az egyik legfontosabb pénzügyi támogatási forma Magyarországon, ami a gyermekes családokat segíti a mindennapi kiadások finanszírozásában. Lényege, hogy a jogosult szülők a nevelt gyermekek számától függően csökkenthetik személyi jövedelemadójuk (szja) vagy járulékaik összegét. A kedvezmény megilleti a várandós nőt és a vele közös háztartásban élő házastársát a várandósság 91. napjától.
tags: #magzat #utan #ervenyesitheto #szja #kedvezmeny