A kisadózó vállalkozások tételes adója (kata) sokáig a legnépszerűbb adózási forma volt Magyarországon. Lényegében egy havi 50 000 Ft-os tételes adó szinte minden járulékot és fizetendő adót kivált. A kedvező vállalkozói járuléknak azonban megvan az ára is, ami a kata esetében a nyugdíj és a táppénz mértéke. A kata hátrányai voltaképpen eltörpülnek az előnyei mellett - kivéve az ellátási alap mértékét, amely azonban kifejezetten jelentős hátulütője a katás adózásnak. Katás vállalkozóként tehát létfontosságú, hogy egészségünk megromlása esetére előre gondoskodjunk anyagi biztonságunkról.
A kata mint adózási forma
A kata lényegében átalányadó. A Kata tv. meghatároz egy bevételhatárt, amelynek túllépése esetén plusz adót kell fizetni. Régen a kata keret 12 millió forint volt, de egy pozitív változás, hogy a keretét 18 millió forintra növelték. A bevételi értékhatárt úgy kell kiszámítani, hogy a naptári évben hány hónapra kellett fix összegű adót - tételes adót - fizetni, és ezt a hónapok számát megszorozni 1,5 millió forinttal. Így megkapjuk a bevételhatárt, ami jelenleg teljes évre 18 millió forint. Ezért elsősorban akkor éri meg a kata, ha nem léped át a bevételi határt.
Ha meghaladod a felső plafont, akkor is tovább katázhatsz, a többi adózási formával ellentétben nem sorolnak át máshová. Persze más fizetési szabályok vonatkoznak rád az átlépést követően. Ebben az esetben a bevételhatár feletti összeg után 40%-os különadót kell fizetni. A kata adózási forma akkor éri meg legjobban, ha kevés költséggel dolgozol, ugyanis nem lehet elszámolni a költségeket. Így a katázás jó választás lehet, ha szellemi tevékenységet folytatsz.
A kata bevezetése és változásai
A mikrovállalkozások kifehérítését célzó KATA adó egy valóban egyszerű és nagyszerű módja a vállalkozás terheinek csökkentésére. Az adóhatóság nyilvántartása szerint 2022 szeptemberében közel 450 ezer katás közül nagyságrendileg 250 ezren váltottak átalányadózásra. A 2022. szeptember 1-jétől érvényes új kata-törvényben a tételes adó mértéke egységesen 50 000 forint lett, és nem választható a régi opcionális 75 000 Ft sem. Illetve nincs már lehetőség mellékállásúként, nyugdíjasként és nappali tagozatos hallgatóként katázni, akik korábban 25 ezer forintot fizettek csak.
A tételes adót a tárgyhónapot követő hónap 12-éig kell befizetni, ez nem változott. Abban az esetben is, ha az adott hónapban mindössze 1 napot működött a vállalkozás katásként. A kata a korábbi kisadózó vállalkozások tételes adója helyett kisadózó vállalkozók tételes adója néven fut, ami utal arra, hogy 2022-től már csak főállású egyéni vállalkozók katázhatnak.
Milyen adókat vált ki a kata?
A kata megfizetésével nem kell fizetned:
- Vállalkozói személyi jövedelemadót
- Vállalkozói osztalékalap utáni személyi jövedelemadót
- Személyi jövedelemadót és egyéni járulékokat
- Szociális hozzájárulás adót
Lehet-e áfa-körben a katás vállalkozás? Igen, és ebben az esetben a rád hárított áfát az Áfa törvény alapján le is vonhatod, ha arra jogosult vagy. Fontos, hogy az áfa nem minősül bevételnek, így nettó (áfa nélküli) bevétellel lehet kalkulálni a bevételi értékhatárnál.
Iparűzési adó és kamarai hozzájárulás
A havi szinten fizetendő tételes KATA díjon felül további fizetendő az iparűzési adó, illetve a kamarai hozzájárulás összege. Utóbbi évi 5000 Ft. Az iparűzési adó mértékét és fizetését illetően választhatsz az illetékes önkormányzat által megállapított adómérték szerinti iparűzési adó fizetése, vagy az egyszerűsített sávos iparűzési adó közül. Az egyszerűsített sávos adóalap megállapítási módszer 2023-tól került bevezetésre, és nagyban hasonlít a katások régi úgynevezett tételes IPA-jához, csak ezt most bármely kisvállalkozás választhatja, ha belefér a meghatározott árbevétel-keretbe.
A kamarai hozzájárulás éves díja 5000 Ft, melyet március 31-ig kell befizetni. A kezdés évében pedig a vállalkozás hatósági nyilvántartásba vételétől számított 5 napon belül esedékes.
Új sávos IPA szabályai
Számlázás és nyilvántartás
2022. szeptember 1-jétől már sem az új-katásoknak, sem az átalányadózó egyéni vállalkozóknak nem kell feltüntetniük a számláikon az adózási módjukra való utalást. Katásként kötelező bevételi nyilvántartást vezetned. A bevételi nyilvántartást ráadásul nem csak pontosan kell vezetned, hanem meg is kell őrizned a számlákkal és bizonylatokkal együtt a kiállítás adóévét követő 5. naptári év végéig. Ez régi és új katánál is törvényszerű.
A bevételi nyilvántartás az alábbi kötelező adatokat tartalmazza:
- sorszám
- bizonylat sorszáma
- bevétel összege
- bevétel megszerzésének időpontja
2021. január 4-től minden - így a magánszemélyek részére kiállított - számlát is be kell küldeni a NAV-nak. Ez nem változott azóta sem. Vállalkozóként továbbra is lehetőséged lesz mind számlázó programmal, mind a nyomdai úton előállított számlanyomtatvány segítségével kiállítani a számláidat.
Anyasági ellátások katásként
A kata nyugdíjalap ugyanis nem azonos a bevételünkkel, hanem törvényileg meghatározott összeg. Ez az ellátási alap határozza meg a táppénz és egyéb anyasági ellátások mértékét. Abban pedig nem bízhatunk, hogy sosem leszünk betegek 1-2 hétnél tovább - hiszen elég egy apróbb baleset vagy egy makacsabb vírus, és könnyen abban a helyzetben találhatjuk magunkat, hogy csupán 40-50 000 forint áll a rendelkezésünkre kiadásaink fedezésére.
Táppénz
A 30 napos határ nem egyben értendő: ha egy katás vállalkozó például júliusban 20 napot volt beteg, akkor júliusban fizetnie kell a katát. Az ellátási alap 50%-át vagy 60%-át kapjuk meg táppénzként (akkor jár 60%, ha 2 évnél hosszabb ideje van katás vállalkozásunk, és nem kórházi ápolásról van szó). Ebből még levonják a 15%-os személyi jövedelemadót is. Ez rendkívül nehéz helyzetbe hozhat bennünket még egy rövidebb betegség idején is.
Amennyiben a főállású katás vállalkozót orvosa veszélyeztetett várandósként keresőképtelen állományba veszi, úgy táppénzre válhat jogosulttá. Hogy az mennyi ideig folyósítható a részére, az attól függ, hogy folyamatos biztosítási idején belül mennyi biztosításban töltött nappal rendelkezik a keresőképtelenségét megelőzően. Az ellátás összegét érintő kérdésre konkrét válasz nem adható.
Csecsemőgondozási díj (CSED)
2015-től terhességi-gyermekágyi segély (tgyás) helyett csecsemőgondozási díj (csed) lett, ami a napi átlagkereset 70 százaléka lehet. A gyermek születésének napjától (vagy az azt megelőző 28 naptól) 168 napon keresztül csecsemőgondozási díjra válhat jogosulttá a katás vállalkozó, ugyanazon feltételek szerint, mint bármely más biztosított. Tehát a szülő nőnek a gyermeke születését megelőző 2 éven belül rendelkeznie kell 365 nap biztosítási idővel, és a gyermeknek a biztosítás fennállása alatt vagy annak megszűnését követő 42 napon belül kell megszületnie.
Gyermekgondozási díj (GYED)
A csecsemőgondozási díj lejártát követő naptól a gyed megállapítására is az általános szabályok szerint van lehetőség. A szülőnek a gyermeket saját háztartásában kell nevelnie, biztosítottnak kell lennie, és rendelkeznie kell a szülést megelőző 2 éven belül legalább 365 nap biztosítással. Az anyának nem feltétlenül kell a jogosultsághoz biztosítási jogviszonyban állnia. A baba születése utáni 169. naptól gyedet lehet kapni, ami az átlagkereset 70 százaléka, de legfeljebb 178 500 forint (szja-t és nyugdíjjárulékot vonnak belőle, családi adókedvezmény érvényesíthető). A bruttó gyednél rosszabbul járhat a katás, mint a foglalkoztatott.
Gyermekgondozást segítő ellátás (GYES) és Gyermeknevelési támogatás (GYET)
A gyes az öregségi nyugdíjminimummal egyenlő, azaz bruttó 28 500 forint (2008 óta változatlan). Ikreknél pedig a babák számával kell felszorozni az összeget. A gyet minimum 3 kiskorú gyermek mellett igényelhető (főállású anyaságnak is hívják), amíg a legkisebb gyermek 3 és 8 év közötti.
Anyasági támogatás
Anyasági támogatásra jogosult a kismama, az örökbefogadó szülő és a gyám is. Az a nő jogosult rá, aki várandóssága alatt legalább négy alkalommal, koraszülés esetén legalább egyszer várandósgondozáson vett részt; az örökbefogadó szülő, ha az örökbefogadást véglegessé vált határozatban engedélyezték, és a gyermeket a végleges engedélyezés időpontját megelőzően legfeljebb egy éve nevelte folyamatosan saját háztartásában; a gyám, ha a gyermek a születését követő 6 hónapon belül - végleges határozat alapján - a gondozásába kerül; és a vér szerinti apa, ha az édesanya a támogatás igénylését megelőzően meghal, és a gyermekről az édesapa a saját háztartásában gondoskodik. Az anyasági támogatás egyszeri ellátás, melynek gyermekenkénti összege 64 125 forint, ikergyermekek esetén pedig gyermekenként 85 500 forint. A kérelmet a gyermek születését követő hat hónapon belül lehet benyújtani.
Egészségbiztosítás katásként
Az összegtérítéses egészségbiztosítások nem egészségügyi szolgáltatást, hanem pénzügyi juttatást nyújtanak. Míg a magánorvosi egészségbiztosítás jó lehetőséget jelent egészségünk megőrzésére és hatékony helyreállítására, összegtérítéses egészségbiztosítást a szakértők szerint gyakorlatilag kötelező lenne kötnie minden katás vállalkozónak. Egyrészt ugyanis kérhetünk keresőképtelenség esetére szóló napi térítést, így ha egy meghatározott időn (általában 15-30 napon) túl táppénzre kényszerülnénk, a biztosítás értelmében minden egyes táppénzen töltött napra megkapjuk az általunk megjelölt összeget (például 5000 forintot) visszamenőleg is.
A fiatalok albérletben laktak, fő bevételi forrásukat pedig a férj frissen indított katás vállalkozása jelentette. Mivel hallottak a kata veszélyeiről is, felkerestek egy független alkuszt, akinek a segítségével kétféle egészségbiztosítást (magánorvosit és betegbiztosítást is) kötöttek. A férj élt a magánorvosi biztosítás nyújtotta lehetőségekkel, és részt vett az igénybe vehető szűrővizsgálatokon. A biztosításuk révén kapott pénzből még félre is tudtak tenni, és ez adta az alapot ahhoz a későbbiekben, hogy saját lakás vásárlásába vághassanak bele.