A 2508-as bevallás, hivatalos nevén a „Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról”, sokak számára okoz kihívást. Ez a komplex nyomtatvány számos adónemet foglal magába, sokféle hibalehetőséget rejt, és érinti a magánszemélyekhez kapcsolódó adatszolgáltatásokat. A következőkben gyakorlati szempontból mutatjuk be a bevallást, kitérve annak felépítésére, a helyesbítésekre és a legfontosabb 2025-ös változásokra.
A 08-as bevallás egy úgynevezett „kötegelt nyomtatvány”, amely „A” és „M” lapokat tartalmaz. Amennyiben az alapbevallás feldolgozását követően hibát észlelünk, például elfelejtettünk valamit feltüntetni, rosszul írtunk be adatot, vagy tévesen kódoltunk, helyesbítést kell készítenünk. A helyesbítés akkor jár adókötelezettség változással, ha az adó alapja vagy összege módosul.
Ha olyan természetes személy adatait közöltük, akit nem kellett volna szerepeltetni a bevallásban, az „M” lapot nem elég csak kihagyni. Ilyenkor újra elő kell állítani az „M” lapot, és a ’08M-Főlapon jelezni kell, hogy az adott személy adatait törölni szeretnénk.
A Nemzeti Adó- és Vámhivataltól (NAV) érkező hibás bevallásra vonatkozó értesítések arra utalnak, hogy a bevallás feldolgozása nem lehetséges a közreműködésünk nélkül. Ilyen esetekben, ha hiányzik egy nyilatkozat, egy fontos adat, vagy összefüggési probléma merül fel, javítanunk kell a bevallást. A javítóbevallás gyakorlatilag a benyújtás megismétlése, egy vonalkóddal kiegészítve. Nagyon fontos, hogy a javítóbevallásból semmit ne hagyjunk ki, és azt teljes egészében töltsük ki, mivel az felülírja a korábban benyújtott, hibás bevallást.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) által meghatározott bizonyos béren kívüli juttatások, valamint a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások közterheit a kifizetőnek negyedévente kell megállapítania, bevallania és megfizetnie a negyedévet követő hónap 12. napjáig.
Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 50. § (2) bekezdésének 5. és 15. pontja szerint a havi adó- és járulékbevallásnak tartalmaznia kell az alkalmazás minőségének, jogcímének kódját, a természetes személy nyugdíjas státuszát, a foglalkozás FEOR számát és a heti munkaidő tartamát.
A 08-as bevallás speciális jellege
A ’08 jelű bevallás nem egy klasszikus adóbevallás, mivel adatok átadására is szolgál különböző hatóságok részére. Az adatszolgáltatási kötelezettséget az Art. szabályozza, és az említett adatok tekintetében kötelezően előírja, attól függetlenül, hogy a magánszemély biztosított-e, vagy adóköteles jövedelemben részesül-e. Természetesen csak azokról az adatokról kell adatot szolgáltatni, amelyek az adott jogviszony esetében értelmezhetők.
A Központi Statisztikai Hivatal (KSH) számára havonta bizonyos adatokra van szüksége, melyek egyetlen forrása ez a bevallás. Ez vonatkozik a nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény szerinti magánszemélyekre is.
Ahhoz, hogy hibátlanul töltsük ki a bevallást, a nyugdíjas magánszemélyekre vonatkozó adatszolgáltatást is meg kell tennünk. A lapon - az EKHO szabályai szerint adózó nyugdíjas magánszemély kivételével - jelezni kell, hogy a Tbj. szerint nem minősül biztosítottnak.
Ha van szja-köteles kifizetés és adóalapot képező jövedelem, akkor létezik a jövedelmet terhelő személyi jövedelemadó-előleg (még a nulla forint is adat), valamint a jövedelemből levont szja-előleg is, néhány kivételtől eltekintve. Fordítva is igaz: ha megállapítottuk és levontuk a magánszemély részére kifizetett jövedelemből a levonandó szja-előleget, akkor annak megfelelő jövedelemnek, adóalapnak is szerepelnie kell a bevallásban. A kettő együtt működik.
Gyakran előfordul, hogy a ’08M-04 és a ’08M-05 lapok nincsenek szinkronban, vagy hiányzik az összevont adóalap összege, vagy a megállapított adóelőleg összege.
Speciális kifizetések és adatszolgáltatások
Amennyiben őstermelői tevékenység ellenértékeként fizetünk egy magánszemélynek, meg kell győződnünk arról, hogy a munkát elvégző személy valóban őstermelő-e, azaz rendelkezik-e NÉBIH tevékenységazonosítóval. Csak akkor tekinthető a kifizetés őstermelői tevékenységre tekintettel kifizetett összegnek, ha a tevékenységazonosító nem hiányzik. Ellenkező esetben a kifizetés összegét nem a ’08M-07 lap 401. sorában kell szerepeltetni, hanem a ’08M-04 lapon önálló tevékenység jövedelmeként, és ennek megfelelően kell a kötelezettségeket megállapítani.
Egyre gyakoribb eset, hogy nem magyar állampolgárságú magánszemély részére realizálunk kifizetést, akinek a foglalkoztatás kezdetén nincs még tajszáma. Ilyenkor a foglalkoztatónak kell igényelnie a tajszámot a magánszemély részére. Fontos kihangsúlyozni, hogy a tajszám kiadását követően a korábban tajszám nélkül benyújtott bevallásainkat helyesbítéssel javítanunk kell, pótolva a hiányzó tajszámot. Ez azért lényeges, mert ha az utólagos módosítás nem történik meg, sérül a magánszemély ellátásokhoz való joga. Tajszám nélkül ugyanis a társadalombiztosítási feladatot ellátó szervek (Magyar Államkincstár, Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő) hatáskörébe utalt ellátások (pl. táppénz, csecsemőgondozási díj, gyermekgondozási díj, örökbefogadói díj) megállapítása és folyósítása nem valósul meg.
A 2025. évben kifizetett belföldről származó osztalék összegét és adóját a 2508M-07 lapon a 364. sorban kell feltüntetni. Az osztalékelőleget és a levont szja-előleget a 2508M-07 lapon a 399. és 400. sorokban kell szerepeltetni.
Az osztalékelőleg kifizetése és az osztalékká válás ugyanabban az évben történik (pl. 2025-ben). Ilyenkor az osztalékelőleg összegét a 2508M-07 lapon a 399. és 400. sorokba, a tényleges osztalék összegét a 364. sorba kell beírni.
Ha az osztalékelőleg kifizetése korábbi években történt (pl. 2024-ben), és ebből az osztalékelőlegből a tárgyévben, 2025-ben vált osztalékká akár a teljes összeg, akkor az osztalékelőleget még a 2024. évben kellett bevallani a 2408 jelű bevallásban. Az osztalékká vált összeg kerül a 2508M-07 lap 364. b)-e) mezőibe. Összefoglalva: a 2024-ben kifizetett osztalékelőleg azon része, amelyet a közgyűlés 2025. évben osztalékként jóváhagyott, a 2508 jelű bevallásban szerepeltetendő, abban a hónapban, amikor jóváhagyták, a 2508M-07 lap 364. sorában.
A 2024-ben kifizetett osztalékelőleg összegét és adóját a kifizetés hónapjára vonatkozó 2408M-07 lap 397. sorában kellett bevallani.
Ha a természetes személynek 2025-ben a tárgyhavi időszakban csak osztalékelőleget fizettek ki, amely nem vált osztalékká, akkor kizárólag a 2508M-07 lap 397-398. sorai relevánsak.
Az f) mező tartalmazza azt az osztalékelőleg jogcímen kifizetett összeget, amelyet 2024. évben vagy azt megelőzően fizettek ki a magánszemély részére, és a tárgyévben, azaz 2025-ben osztalékká is vált. Emellett a mező mellett a 364. sor is említést érdemel.
2025. évi változások a 08-as bevallásban
A 2025-ös év számos változást hoz a 08-as bevallás kitöltésében, különösen az anyasági és gyermekgondozási ellátások, valamint a kedvezmények érvényesítése terén.
Kedvezmények és járulékkedvezmények
A harmadik országbeli állampolgárok beutazására és tartózkodására vonatkozó általános szabályokról szóló 2023. évi XC. törvény módosításai érintik a bevallást. Munkáltatóként, kifizetőként érvényesíthető a hontalanoknál és a huzamos tartózkodási engedéllyel rendelkező magánszemélyeknél a személyi jövedelemadóból az első házasok kedvezménye és a 25 év alatti fiatalok kedvezménye, mivel a magánszemélyek az Szja tv. 3. §-a szerinti feltételeknek is megfelelnek.
Új összevont adóalapot csökkentő kedvezményt vezetett be az Országgyűlés a 2025. évi XVI. törvényben. A csecsemőgondozási díjban (CSED), gyermekgondozási díjban (GYED), örökbefogadói díjban, vagy ezen ellátások közül egyidejűleg több ellátásban részesülő magánszemély az összevont adóalapját az új kedvezménnyel csökkentheti. A kedvezmény mértéke a kifizetett ellátás összege. Ha a magánszemély egyidejűleg többféle ellátásban is részesül, a kedvezmény mindegyik ellátás után érvényesíthető.
A 2508M-05 lapon az új 326. összesítő sor alábontásaként a 327-329. sorokba írhatjuk be a társadalombiztosítási kifizetőhelyként 2025. június 30-át követően kifizetett ellátások utáni kedvezmények összegét.
A tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott után érvényesíthető kedvezmény 2025-ben is fennáll, különös tekintettel a 2025. július 1. és december 31. közötti időszakra.
A családi kedvezmény érvényesítéséhez a 08M-06 lap VI. pontjában található rendelkezéseket kell figyelembe venni. A 2025. június 30. után megszerzett, munkaviszonyból származó jövedelmek esetén a családi járulékkedvezmény érvényesíthetővé válik a fizetendő társadalombiztosítási járulékkal szemben a 2025. június 30. utáni időszakra elszámolt, Magyarországon a kettős adóztatást kizáró egyezmények alapján nem adóztatható jövedelem tekintetében.
A magánszemély a gyermekgondozási díjat folyósító szerv részére az Szja tv. rendelkezései szerint nyilatkozatot tehet az adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény családi járulékkedvezményként történő érvényesítéséről.
A csecsemőgondozási díj folyósítása melletti munkavégzés időtartamát a 2508M-08 lap 545. sorában kell feltüntetni. A csecsemőgondozási díj kifizetett összegét 2025. július 1-jét követő bevallási időszakú bevallásban a 2508M-09-01 lap 606. sorában kell szerepeltetni.
A 2508M-09-01 lapon a 602. sor megnevezése kiegészült a hősi egészségkárosodási ellátással, melyhez a 125-ös foglalkoztatás minősége kód társul.
Munkavégzés melletti ellátások és új foglalkozási kódok
A 2508M-08 lap új, 545. sorral bővül, ahol a CSED melletti munkavégzés időszakát kell jelenteni. Az 542-545. sorokban a Tbj. 6. § szerinti biztosított jogviszonyokban foglalkoztatottak esetében jelezni kell a gyermekgondozási díj (GYED), gyermekgondozást segítő ellátás, gyermekgondozási segély (GYES), örökbefogadói díj, csecsemőgondozási díj (CSED) folyósítása melletti munkavégzés időtartamát.
A GYED, GYES, örökbefogadói díj, CSED folyósítása melletti munkavégzés esetén a 2508M-08 lap 526-538. „Biztosítás szünetelése, vagy munkabérrel ellátatlanság” sorokban ezen ellátások időtartamát kieső időként nem kell szerepeltetni. Ha a foglalkoztatás minősége kód értéke 83-as (GYED), vagy 93-as (GYES), akkor ezeket a sorokat nem kell kitölteni.
A 2508M-09-01 lap kiegészül egy új, 606. sorral, ahová a CSED összegét kell gyűjteni. A 612. sorban a biztosítási jogviszony megszűnését követő időre folyósított csecsemőgondozási díj, baleseti táppénz, örökbefogadói díj összegét kell feltüntetni. Ha ezen ellátás(ok) mellett a tárgyidőszakban egyéb jogcímen is történik ellátás kifizetés, azt külön lapon kell szerepeltetni. Ha ebben a sorban a biztosítás megszűnését követően folyósított pénzbeli ellátást tüntetett fel, akkor a 2508M-08 lapon (az 526-538. sorokban) a kieső idő típusának (kódjának) és időtartamának közlésére minden esetben szükség van!
A 2508M-08 és a 2508M-09-01 lapokat 07. hónaptól kezdődően kell gyűjteni. Passzív jogú CSED esetén a 09-01 lapra a 97. fogl.min.kódot kell gyűjteni.
Családi kedvezmény és végrehajtási eljárások
2025. július 1-től mentes a letiltás alól a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti családi kedvezmény nettó összege. A 2025. 07. havi számfejtésektől kezdődően, amennyiben a számfejtés során családi kedvezmény kerül érvényesítésre, annak figyelmen kívül hagyása mellett kell a nettó letiltási alapot meghatározni. Ha a családi kedvezmény járulékkedvezménnyé alakul át, az is mentes marad a végrehajtás alól.
Fontos, hogy a családi adó- és járulékkedvezmény mentessége kizárólag azokban az esetekben érvényesül, amikor a végrehajtási eljárás 2025. július 1-jén vagy azt követően indul. A 2025. július 1-jét megelőzően megindított végrehajtási eljárásokban a mentesség nem érvényesül, ezekben az ügyekben az érvényesített családi adó- és járulékkedvezményt is figyelembe kell venni a letiltás foganatosítása során.
2025. július 1-jétől kezdődően a NAV a jövedelem-letiltásokon feltünteti az eljárás kezdő időpontját. Ezen változások miatt a Dolgozó adatai/Jogviszonyok/Bérügyi adatok/Levonások képernyőn egy új jelölőnégyzet biztosít a rendszer: "2025.06.30. után kezdődő eljárás". Amennyiben ez bekapcsolt állapotú, a számfejtés során csak ebben az esetben fog figyelembevételre kerülni a családi kedvezmény mentességi szabálya.
Egyéb fejlesztések és újdonságok
A CSED, GYED, ÖFD kedvezmények számfejtésekor, június havi kiléptetés esetén is előfordulhat, hogy a tényleges kifizetés a következő hónapban történik. A program a kifizetés dátumát az utolsó munkában töltött napnak határozza meg, de a jogszabály lehetőséget biztosít az utolsó munkában töltött napot követő 5 munkanapon belüli kifizetésre. Emiatt biztosítani kellett, hogy a program által meghatározott kifizetés dátuma átírható legyen kiléptetéskor. A kiléptetési folyamat során a dátum bekérő ablakban megadható a kifizetés dátuma. Alapértelmezetten az utolsó munkában töltött nap kerül feltöltésre.
A Törzskarbantartás/Közös törzsek/Szerződéssablonok törzscsoportban új makró elemként elérhető a "Próbaidő vége", amely a Dolgozó adatai/Jogviszonyok/Jogviszony alapadatai/Alapadatok képernyő Próbaidő táblarészének Vége mező adataival töltődik ki.
A Munkaidő nyilvántartás nyomtatványok is exportálhatók dolgozónként PDF formátumban, hasonlóan a fizetési jegyzék exporthoz. A "Dolgozónként külön állomány" opció bejelölésével a munkaidő nyilvántartás nyomtatványok PDF exportja dolgozónként külön fájlba történik.
Az Egyszerűsített foglalkoztatottak importálásánál lehetőség nyílik a fizetési mód megadására is. Az új oszlop kitöltése nem kötelező, alapértelmezetten a banki átutalás kerül megjelenítésre.
A Jövedelem import során lehetőség nyílik megjegyzés importálására is.
A SZÉP kártya számlaszámok és a közteher utaláshoz IBAN formátum megadása is lehetséges. A Közteher utalás varázsló utalás indító képernyőjén új jelölőnégyzet került bevezetésre, amely akkor jelölhető, ha a megadott közteher utalási formátum: Unicredit Batch Booking (.XML). Ebben az esetben az utalási fájlba az adóztatási számlaszám IBAN formátumban íródik be.
Új jogosultságok kerültek létre a Karbantartás/Adatbiztonsági beállítások menüpontban a NAV felé és a Beállítások engedélycsoportokban, amelyek lehetővé teszik a 08-as bevallás paraméterezésének elkülönített kezelését.
A Kulcs-Bér programmal elkészíthető az utalási fájl OneXML formátumban is.
A Kulcs-Beosztás programban a készenléti díj automatikusan elszámolásra kerül a jelenlét adatok alapján. A munkahelyek jelenlét lezárása csoportosan is elvégezhető a Jelenlét menüpontban megjelenő Tömeges lezárás gombbal.
A Kulcs-Beosztásban új funkció a szabadságtervező, amely figyelembe veszi a napi szükséges létszámot, és figyelmeztet, ha a szabadság igénylésének jóváhagyása esetén ez a minimum létszám nem tudna megvalósulni.
A Kulcs-Beosztás program elérhető német és ukrán nyelvi beállításokkal is.
Új dolgozó rögzítése is lehetséges a Kulcs-Beosztás programban akkor is, ha az össze van kapcsolva a Kulcs-Bérrel, amennyiben a szinkronizálás beállításai ezt lehetővé teszik.
A csecsemőgondozási díjra (CSED), gyermekgondozási díjra (GYED), örökbefogadói díjra való jogosultság elbírálása minden biztosítási jogviszonyban külön-külön történik, ha az igénylő egyidejűleg fennálló több biztosítási jogviszonnyal rendelkezik.
A diplomás GYED-re az a szülő nő jogosult, aki az adott feltételeknek megfelel, többek között legalább két félév aktív hallgatói jogviszonnyal rendelkezik felsőoktatási intézményben. A diplomás GYED-re a vér szerinti apa is jogosult lehet bizonyos feltételek mellett.
A gyermekgondozási díj (GYED) legkorábban a csecsemőgondozási díj lejártát követő naptól, a gyermek 2. életévének betöltéséig jár. Ikergyermekek esetén ez az időtartam meghosszabbodik.
A GYED alapját a jogosultságot közvetlenül megelőző 180 napi jövedelem figyelembe vételével állapítják meg, amennyiben a biztosítási idő folyamatos volt.
A GYED maximálisan megállapítható összege havonta legfeljebb a mindenkori minimálbér (2026. évben 259.760,-Ft) 70%-a.
A diplomás gyed folyósítása mellett az ellátás folyósításának 169. napjától lehet keresőtevékenységet végezni.
A gyermekgondozási díj folyósítását szüneteltetni lehet kérelemre, és a biztosítási jogviszony megszűnése esetén is továbbfolyósítják az ellátást.
Az anyasági ellátások jelentős része adóköteles, és emiatt adóbevallást is kell készíteni. Az adómentes ellátások közé tartozik a gyermekgondozási segély (GYES), anyasági támogatás, gyermeknevelési támogatás és a nevelőszülői díj. Az adóköteles ellátások közé tartozik a táppénz, csecsemőgondozási díj (CSED) és a gyermekgondozási díj (GYED).
Amennyiben a családi kedvezmény teljes mértékben nullázza a személyi jövedelemadót, bevallást akkor is kell készíteni. Az Államkincstár adatot szolgáltat a NAV-nak a táppénz, GYED, CSED adatairól, a levont adóelőlegről és az érvényesített adókedvezményekről.
A 08-as bevallással kapcsolatos legfrissebb információkért és a nyomtatványok letöltéséért érdemes felkeresni a NAV hivatalos honlapját.