GYED, GYES, GYET melletti munkavégzés és szociális hozzájárulási adókedvezmény: Részletes útmutató

A szociális hozzájárulási adó (szocho) mértéke 27 százalék a kifizetett bérekre vetítve. Ennek ellenére a cégtulajdonosok gyakran nincsenek tisztában azzal, hogyan csökkenthetnék az e jogcímen fizetendő terheket. A lehetséges kedvezmények igénybevételével ez a mérték lényegesen alacsonyabb lehet, sőt, két évig akár nulla százalék is. 2014. január 1-jétől lényeges változások léptek életbe a szociális hozzájárulási adóra vonatkozóan. Megszűnt a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény, ráadásul a gyermekgondozási díj (GYED), a gyermekgondozási segély (GYES), valamint a gyermeknevelési támogatás (GYET) folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény is átalakult.

Igénybe vehető szocho kedvezmények

Az alábbiakban a 2014. január 1-jétől érvényes kedvezményekkel foglalkozunk, de csak azokat vesszük górcső alá, amelyek a vállalkozások többsége számára valós lehetőséget jelenthetnek:

• Szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatott munkavállalók (FEOR-08. Szerint a 9. főcsoportba tartozó munkakörök) után érvényesíthető kedvezmény.
• Karrier Híd Program (a foglalkoztatást megelőzően költségvetésben foglalkoztatott személyek) megvalósítását célzó támogatás.
• Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető kedvezmény.
• 25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető kedvezmény.
• Tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető kedvezmény.
• GYED, GYES, GYET-ben részesülő munkavállaló után érvényesíthető támogatás.
• Az ún. szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások számára nyújtott támogatás.
• Kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény.

A fentiek alapján igénybe vehető kedvezmények mértéke változó, de jellemző a két évig teljes, majd a harmadik évben 14,5 százalékos mentesség a szociális hozzájárulási adó alól. Olyan kedvezmények is vannak, amelyek öt évre szólnak, és olyanok is, amelyek a kedvezménynél meghatározott feltételek fennállásának teljes időtartama alatt igénybe vehetőek.

GYED, GYES, GYET melletti munkavégzés és a hozzá kapcsolódó kedvezmény

A gyermekgondozási díj, a gyermekgondozási segély és a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt, vagy a folyósítás megszűnését követően munkaviszonyban foglalkoztatott személy után a munkáltató adókedvezményt érvényesíthet a szociális hozzájárulási adó terhére, melynek alapja a munkavállaló részére megállapított havi bruttó munkabér. A szóban forgó kedvezmény 100 ezer forintos bruttó bérig alkalmazható. A kedvezmény mértéke az első két évben 27 százalék, a harmadik évben 14,5 százalék. A 100 ezer forintos határt úgy kell értelmezni, hogy ezt meghaladó összegű bruttó bért is kaphat az alkalmazott, de a kedvezmény alapja csak 100 ezer forintig terjedhet.

A kedvezményre való jogosultság három éve - az ehhez hasonló kedvezményektől eltérően -, a munkáltató szemszögéből nézve három év. Azaz, ha a munkaadó olyan munkavállalót vesz fel (vagy foglalkoztat tovább abban az esetben, ha a kismama a szülést megelőzően is nála dolgozott), aki GYED, GYES, GYET után létesít munkaviszonyt, akkor a szóban forgó munkáltató három évig szociális hozzájárulási adókedvezményben részesülhet, feltéve, ha addig a munkaviszony is tart. A munkáltató a három évre járó kedvezményt mindaddig igénybe veheti, amíg az utolsó GYED, GYES, GYET ellátás óta 45 hónap nem telt el.

Kiterjesztett kedvezmény többgyermekes családok esetében

Amennyiben a munkavállalónak legalább három gyermeke van, és:

• rájuk tekintettel a családok támogatásáról szóló törvény szerint szülőként családi pótlékra jogosult, és
• gyermekgondozási díjban vagy gyermekgondozási segélyben részesült vagy részesül, vagy
• gyermeknevelési támogatásban részesült vagy részesül,

a kedvezmény időtartama további két évvel kibővül, azaz öt évig jár. A munkaadó a kedvezményt az anyasági ellátás folyósításának megszűntét követő hónaptól számított 69. hónap végéig, de legfeljebb öt évig érvényesítheti. Ez azt jelenti, hogy például, ha az érintett kismama a GYES lejártát követő 9 hónapban nem talál munkát, majd végül sikerül elhelyezkednie, akkor a munkaadó öt évig (a fennmaradó 60 hónapra) élhet a kedvezménnyel.

A folyósítás megszűnésének hónapja az a hónap, amelyre utoljára az anyasági ellátások valamelyikét a kismama kapta. Ha az anyasági ellátások közül többre is jogosult volt, akkor a határidőt a legutolsó anyasági ellátás folyósításának megszűnésétől kell számítani.

Igazolások a kedvezmény igénybevételéhez

A munkaadónak a kedvezmény igénybevételéhez igazolásokra is szüksége van, amelyek bizonyítják, hogy a kedvezmény feltételei fennállnak. Így az anyasági ellátást folyósító egészségbiztosítási szerve, társadalombiztosítási kifizetőhely, kincstár, családtámogatási kifizetőhely, a társadalombiztosítási vagy családtámogatási kifizetőhely megszűnése esetén az egészségbiztosítási szerv, illetve a kincstár által az ellátásban részesülő kérelmére kiállított igazolás alapozza meg a kedvezmény elszámolását! Gyermekgondozási segély, gyermekgondozási díj esetén a legalább három gyermeket nevelő munkavállaló családi pótlékra való jogosultságát a kincstárnak kell igazolnia.

Fontos, hogy a munkáltató a kedvezményre azon munkavállalók után jogosult, akiket olyan munkakörökben foglalkoztat, amelyek a Foglalkoztatások Egységes Osztályozási Rendszeréről szóló, 2012. január 1-jén hatályos KSH közlemény 9. főcsoportjába tartoznak. Itt fontos megjegyezni, hogy a munkakör besorolásán van a hangsúly.

Példák a kedvezmény érvényesítésére

Nézzünk néhány példát a fentiekre:

1. példa: Kétgyermekes munkavállaló

Anyasági ellátás folyósításának utolsó napja: 2012. december 31.

• Munkavállaló 2013. január 1-jével munkaviszonyt létesít, majd 2013. május 31-én kilép.
• A munkaadónak májusig (azaz öt hónapra) 27 százalékos kedvezmény jár.
• Ha a munkavállaló azonnal új munkahelyet talál (2013. június 1-jén), az új munkaadó is 27 százalékos kedvezménnyel számolhat még 19 hónapig, majd a harmadik évben 14,5 százalék a kedvezmény mértéke.
• Ha a munkavállaló felmond, és 2013. december 31-vel megszűnik e munkaadónál is a munkaviszonya, e munkaadó még mindig 27 százalékos kedvezménnyel számolhat, de természetesen csak hét hónapra, a foglalkoztatás időtartamára.
• A következő munkaadónál 2014. január 1-jétől 2016. december 31-ig dolgozik a munkavállaló. Az anyasági ellátás folyósítása utolsó hónapjától számítva a kilépés napjáig 48 hónap telt el, ezért a foglalkoztatás utolsó három hónapjára (a 45. hónapos korlát miatt) már nem jár kedvezmény.
• Ezért a harmadik munkaadó 24 hónapig 27 százalékos kedvezménnyel, míg 2016-ban már csak 9 hónapra 14,5 százalékos kedvezménnyel élhet.

2. példa: Háromgyermekes munkavállaló (GYED folyósítása mellett)

Munkavállalónak három gyermeke van, és a GYED folyósítása mellett létesít heti 20 órás munkaviszonyt. Bruttó munkabére 120 ezer forint havonta.

• A heti 20 órás foglalkoztatás napi 4 órás munkaidőt, azaz a törvényes munkaidő felét jelenti. Ez hatással van a kedvezmény alapjának maximumára is, mivel a 100 ezer forintot napi 8 órás foglalkoztatás esetére állapította meg a jogalkotó.
• Itt tehát kedvezményként 50 ezer forint 27 százalékával számolhat a munkaadó a foglalkoztatás első három évében, majd az ezt követő negyedik és ötödik évben 14,5 százalékkal.
• Az 50 ezer forint levonásával fennmaradó részre nem jár a kedvezmény, arra az általános szabályok szerint kell a kifizetői terheket számolni.

Ez a kedvezmény 69 hónapig vehető igénybe, az első 3 évben 27%, a 4-5. évben 14,5% kedvezménnyel, ha a család a három (vagy több) gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult. Nagyon fontos, hogy ez a szabály már 2013. január 1-jétől alkalmazható volt. Amennyiben a cég jogosult lett volna erre a kedvezményre, de azt valamilyen okból nem számolták el, úgy a kedvezmény igénybevétele önrevízióval lehetséges.

Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatottak után járó kedvezmény

Ezt a kedvezményt azért sorolták a „fejtörést okozó” kedvezmények közé, mert a gyakorlatban sokszor úgy értelmezik, mint amely csak azon dolgozók után jár, akiknek nincs semmilyen szakképesítésük. Ebben van némi igazság, hiszen azok a munkakörök tartoznak ide (a FEOR-08 szerint a 9. főcsoportba sorolt foglalkozások), amelyek nem igényelnek szakképzettséget. A kedvezményre való jogosultságot azonban nem az alapozza meg, hogy a munkavállaló milyen képzettséggel rendelkezik, hanem az, hogy az általa ellátott munkakör mely besorolásba tartozik. Amennyiben a munkavállalót a hivatkozott besorolásnak megfelelő munkakörben foglalkoztatják, akkor a munkaadót a havi bruttó munkabér (legfeljebb 100 ezer forint) 14,5 százalékának megfelelő kedvezmény illeti meg.

A 100 ezer forintos határ ebben az esetben sem azt jelenti, hogy csak eddig terjedhet a dolgozó bruttó munkabére, hanem azt, hogy ez a kedvezmény alapjának maximuma. A munkabér 100 ezer forintjáig 12,5 százalék szociális hozzájárulási adót kell fizetnie a cégnek, illetve 1,5 százalék szakképzési hozzájárulást. A 100 ezer forint feletti részre pedig már a teljes szociális hozzájárulási adót (27 százalékot) és 1,5 százalék szakképzési hozzájárulást köteles a munkaadó fizetni. Itt időbeli korlát - mint a kismamák esetében a három, illetve öt év - nem érvényesül. Részmunkaidő esetén a kedvezményalap 100 ezer forintos határát időarányosan csökkenteni kell.

Példa a szakképzettséget nem igénylő munkakör kedvezményére

Tegyük fel, hogy egy pályakezdő jogász nem tud a végzettségének megfelelő munkakörben elhelyezkedni, ezért egy gyorsétteremben vállal eladói munkát (FEOR 9235). Ebben az esetben a munkaadó élhet a kedvezménnyel.

Általános tudnivalók a gyermekvállalási támogatásokról

A családalapítás sok örömet hoz magával, de anyagi szempontból komoly kihívásokat is jelenthet. A szülők körében gyakran felmerül a kérdés: lehetséges-e munkát vállalni GYED vagy GYES alatt? Mutatjuk, mit kell tudni a CSED-ről, a GYED-ről és a GYES-ről.

CSED (Csecsemőgondozási díj)

A CSED egy pénzbeli ellátás, amelyet az édesanyák már a szülést megelőzően, legkorábban 28 nappal kérhetnek. A csecsemőgondozási díj összege különösen kedvező, mivel a szülést megelőző bruttó kereset 100%-át kapja az anya. Ez azt jelenti, hogy a CSED időszaka alatt az édesanyák a teljes korábbi jövedelmüket élvezhetik. A CSED folyósítása alatt az édesanya nem folytathat keresőtevékenységet. Ez a szabály azért van érvényben, mert a csecsemőgondozási díj elsődleges célja, hogy az édesanya kizárólag a baba gondozására, ápolására koncentrálhasson az első és legfontosabb hetekben.

A CSED időtartama összesen 168 nap (24 hét), ami pontosan megegyezik a szülési szabadság időintervallumával. Tehát a gyermek fél éves koráig igényelhető a CSED. Az anya helyett az apa akkor mehet CSED-re, ha az anya egészségügyi okból nem élhet velük, vagy ha életét veszti. A CSED összege 2024-ben változatlanul az anya jövedelmének 100%-val számol, az utolsó 180 naptári napi átlagkeresetet veszik a számítás alapjául. A CSED folyósítása esetén a bruttó fizetésből mindössze a 15%-os személyi jövedelemadót vonják le. Idén fontos változás, hogy amennyiben az anya érvényesítheti a 30 év alatt gyermeket vállaló nők szja-mentességét - ami a CSED, GYED összegére is érvényes -, úgy a bruttó bére 100%-át megtarthatja nettóban.

Fontos tudnivalók:

• Ha az anya betegszabadságról megy CSED-re, akkor a kezdeti hónapra a távolléti díj jár.
• Ha az anya társas vagy egyéni vállalkozó, akkor a minimálbér 2024 évi összege alapján számolják a CSED-et.

GYED (Gyermekgondozási díj)

A GYED egy állami pénzbeni ellátás, amelyet a szülők a gyermekük születését követően, a CSED lejárta után vehetnek igénybe. A GYED célja, hogy támogassa a szülőket a gyermek 2 éves koráig (ikrek esetén a gyermekek 3 éves koráig), anyagi segítséget nyújtva a gondozási időszak alatt. A gyermekgondozási díj összege a szülő korábbi jövedelméhez igazodik, de van egy maximális összege, amit érdemes figyelembe venni. Emellett fontos leszögezni, hogy a GYED-et az apa, de akár a nagyszülő is igénybe veheti. A GYED a szülési szabadság letelte után jár (ez az időtartam 168 nap), a gyermek fél éves korától a 2. életévének betöltéséig, ikreknél pedig a gyermekek 3. életévének betöltéséig. A GYED 2024 évében változatlanul legfeljebb a minimálbér kétszeresének a 70%-a lehet maximum, ami 2024-ben bruttó 373.520 Ft, ebből 15% SZJA és 10% nyugdíjjárulék kerül levonásra. Ezek után a GYED 2024 nettója maximum 281.640 Ft lehet havonta, kedvezmény nélkül. A GYED összege után családi adókedvezmény érvényesíthető, illetve a 30 év alatt gyermeket vállaló szja-mentessége is kérhető. A diplomás GYED összege 2024-ben alapképzésen résztvevő hallgatók esetében a minimálbér 70%-a után 186.760 Ft, mesterképzéses hallgatóknak pedig a garantált bérminimum 70%-a után 228.200 Ft jár havonta maximum, ez bruttó összeg.

A gyermek 6 hónapos kora után már van lehetőség munkavégzésre a GYED folyósítása mellett. A szülő ekkor rész- vagy teljes munkaidőben is visszatérhet a munkába anélkül, hogy elveszítené a gyermekgondozási díjra való jogosultságot. A GYED mellett korlátlanul lehet munkát végezni. Fontos megjegyezni, hogy a GYED folyósítása alatt a gyermeket otthon kell nevelni, nem lehet napközbeni ellátást nyújtó intézményben elhelyezni (nem lehet pl. bölcsődébe adni), kivéve abban az esetben, ha a jogosult keresőtevékenységet folytat vagy nappali képzésen tanul.

GYES (Gyermekgondozási segély)

Szociális alapon mindenkinek alanyi jogon jár a gyermek születésétől a 3. életév betöltéséig a GYES, azaz a gyermekgondozási segély összege, amennyiben a gyermek után biztosítási alapon nem folyósítanak más juttatást. A gyermekgondozást segítő ellátás célja, hogy pénzbeli segítséget nyújtson azoknak a szülőknek, akik a gyermekük gondozása miatt otthon maradnak, és nem rendelkeznek jövedelemmel vagy biztosítási jogviszonnyal. A GYES tehát egy univerzális támogatás, amely jövedelemtől függetlenül igényelhető. Az édesanya, édesapa, sőt akár a nagyszülők is igényelhetik, ha ők gondozzák a gyermeket. A GYES-t a gyermek születésétől a 3. életévének betöltéséig folyósítják. Ikrek esetén a GYES hosszabb ideig, egészen iskolás korig járhat. A tartósan beteg vagy fogyatékkal élő gyermekek után a GYES-t a gyermek 10 éves koráig lehet igényelni. A GYES összege havonta fix bruttó 28.500 Ft, gyermekenként (az öregségi nyugdíjminimum 100%-át számolja). A 10%-os nyugdíjjárulék levonása után nettó 25.650 Ft/hó.

A GYES mellett teljes munkaidős állás is vállalható. A szülő a gyermek hat hónapos korától kezdve korlátozás nélkül végezhet munkát a GYES mellett. Amennyiben a nagyszülő részesül GYES-ben, a gyermek hároméves kora után heti legfeljebb 30 órában dolgozhat, vagy az esetben korlátozás nélkül, ha otthonról történik a munkavégzés. Fontos megjegyezni, hogy a gyermekgondozást segítő ellátás alatt végzett keresőtevékenység nem befolyásolja a támogatás összegét, így a szülő vagy nagyszülő anyagi biztonsága továbbra is megmarad.

GYET (Gyermeknevelési támogatás)

Az úgynevezett főállású anyaság a gyermeknevelési támogatás (GYET) igénybevételét jelenti. A GYET a gyermek 3. életévének a betöltésétől 8. életévének a betöltéséig él. Ha háromnál több gyerek van a családban, akkor a GYET tovább tart a soron következő gyermek 18. születésnapjáig. A GYET beleszámít a nyugdíjra jogosító szolgálati időbe, sőt, a nők esetében a kedvezményes nyugellátás igénylésekor a 40 év szolgálati időbe is. Lehet dolgozni a GYET mellett, de csak maximum heti 30 órában. Így alkalmi munka is vállalható. Kivételt képez a teljes mértékben otthonról végzett munka. A GYET-ből származó bevétel után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Érdemes azzal is számolni, hogy a GYET nem vehető igénybe, ha a rendszeres gyermeknevelési támogatások (CSED, GYES vagy GYED) bármelyikében, vagy egyéb rendszeres ellátásban, például öregségi nyugdíjban részesül az igénybe vevő.

tags: #gyed #melletti #munkavegzes #szocho #kedvezmeny #igazolas